CMA必背知识点：现金预算

CMA必背知识点之现金预算

　　现金预算可划分成四个部分：现金收入、现金支出、现金结余或现金短缺以及融资。

　　1、现金收入。

　　2、对于现金收入，常见题型为让考生求解当期收回的现金/当期还未收回的部分（即应收账款余额）/已知应收账款余额倒挤某月销售额。

　　3、现金支出：包括所有的现金支付，如材料采购、工资、营业费用、税金以及利息费用。现金结余或现金短缺。

　　4、确定了现金收入和现金支出，明确了该季度的期初现金余额后，可以编制现金预算，帮助企业确定结余现金足够或短缺。

　　现金预算的考题形式

　　1、计算X月现金余额。

　　2、计算X月/季现金变化量【需考虑期初是否有应收和应付】。

　　3、注意区分问的是现金余额还是现金变化，前者要考虑期初现金余额，后者不考虑。

　　4、融资。

　　5、若预计期末现金余额未达到企业要求的最低现金持有量，企业会选择进行短期融资。

　　现金预算的例题分析

　　Myers公司使用日历年份作为财政年度，每月编制现金预算。编制7月现金预算时，下列哪项需要考虑在内？

　　A.员工六月工资表中计提的联邦所得税和社会保障税，税款将于七月汇至美国收入局

　　B.7月15日，宣告发放季度现金股利，7月25日为登记日，8月6日为发放日

　　C.上一日历年度征收的财产税于明年每季度最后一月支付

　　D.确认7月销售账款的0.5%无法收回

　　【答案】A

　　【解析】现金预算需要根据收付实现制进行编制。

　　选项A：员工工资所得税和社会保障税在7月汇入，会对7月现金预算产生影响

　　选项B：现金股利在8月份支付，影响的是8月份是现金预算，而不是7月份的现金预算

　　选项C：财产税在明年每季度最后一个月支付，不会影响今年7月份是现金预算

　　选项D：确认坏账影响的是应收账款和坏账准备，对现金没有影响。