会计人如何跟数字打交道
你看记账、算账、编制财务报表,哪一项工作离得开数字呢!会计人要做的事情,就是每天周旋在0至9这10个数字之间,不断重复着“昨天的故事”。对此,一位老会计曾经说过:“会计人,字写得差点不要紧,但数字一定要写得潇洒漂亮。因为数字在某种程度上是会计人‘脸面’的体现。”跟数字打交道久了,有时也有枯燥无味的时候。这么多的数字,在脑海里盘旋实在有点累。但如果我们根据会计账户中数字的不同排列顺序,学会跟数字对话,就会感到颇有意思了。
我手头就有一份大型企业的财务报表,其资产总额超过4亿元,这些报表上的数字又能说明什么呢?现在让笔者有选择地与它们进行对话交流。
实收资本:其实我没有钱
办企业,会计要做的第一笔账就是“借:银行存款;贷:实收资本”。
从财务报表的《资产负债表》上看,这家企业的注册资本是7500万元,也就是说企业记入实收资本账户的金额为7500万元。确实如此,在《资产负债表》的实收资本中期初和期末金额均为7500万元。让我们模拟对话实收资本:“你拥有这么多的资金,令人羡慕不已。”实收资本说,其实自己没有钱。因为企业注册登记时要进行“验收”,如果投入资金不到位,没有验资报告,营业执照是发不下来的。
那么这投入的资金又到哪里去了呢?“哎,别提了,当年投入的资金是按规定进入银行,办理了验资手续,可没过两个月,我的钱就被‘其他应收款’借去了。”实收资本的话音刚落,我抬头一看,排列在流动资产中的“其他应收款”确实不同凡响,其金额为7526万元。原来,这个企业投入的资本基本上又被借了出去,或者说当时投入的资本是借来的,如今企业成立,资金又回到了原处。如此这般,工商部门可认定为抽逃实收资本,一旦查出,非罚款不可。类似这样的企业,大有人在,你所在的企业有没有此举呢?只要看看“其他应收款”或“应收账款”,便可一目了然。
本年利润:把我打扮得真好看
手上《利润表》中的利润总额一栏的数字为601万元,看上去这是一个盈利大户,与总账上的本年利润余额相同。让我试问本年利润:“你拥有这么多的钱,老板的生意肯定做得不错。”本年利润回答道:“老板的生意做得如何一言难尽,601万元的数字,把我打扮得真好看,其实我现在的形象是进行过拉皮、整容和化妆的,若是看看我的‘生活照’,真的丑死了。别的不说,光待摊费用就是1329万元,在规定摊销期内而没有摊完的不算,且每年还有增加的趋势。”翻开《资产负债表》一看,其流动资产中的待摊费用真的是1329万元,减去年初的774万元,当年净增加555万元。本年利润说的话一点不假,这个企业的利润总额扣除待摊费用1329万元,实际上非但不盈利,还亏损728万元。
本年利润啊,你明明是个亏损大户,又为何要把自己变成盈利大户呢?“我真不想把自己打扮得这么好看,还不是老板为了自己的脸面,为了考虑投资人的利益,为了工商年检之类,反正不知道究竟为什么要让我这个‘丑媳妇’如此风光。”本年利润只是个死账户,作为会计人,我们当然知道把它打扮得如此漂亮的原因何在。此举不可行。
存货:我已经快转不动了
列在流动资产中的存货,其期初为3299万元,期末为4747万元,当年新增1448万元。按照存货周转公式粗略计算,这个企业的年销售为1.2亿元,如此一来,存货年周转为2.99次,周转天数为120天。
这不,我又问存货:“你的周转速度为何这么慢?”存货说:“你还看不出来吗?我的期初金额就是3299万元,其中大部分是积压滞销的产品,以及有待报损处理的原材料。如此重的负担,我实在是快转不动了。”原来,企业的老产品过时卖不掉,加之相应的原料压在库里用不上,生产经营中,只能新进原料,生产新产品,存货的数字越来越大,负担越过越重,经济效益又从何而来呢?存货周转速度越快,企业的效益越好,正常情况30天周转一次,周转天数越少越好。如果你看到存货数字不断加大,与营业收入总额不相协调,就要找找原因,跟存货对话,问它负担为何如此重,并从中找到减负的办法,企业的生存才有希望。
资产总额:我哪有这么高身价
案头的《资产负债表》中的资产总额期末数为42349万元。“4亿多元的资产总额真厉害。”我对资产总额说。“别逗了,你只看到我的总额大,却不知道负担有多重,水分有多少。别的不说,我的流动资产只有27822万元,流动负债就是33821万元,其偿债能力指标流动比率只有0.83,如果流动资产再减去1329万元的待摊费用,实际上流动比率是0.79。理论上的计算结果虽不能完全说明问题,但已经资不抵债了,表面上的高身价是由高负债抬起来的。”“怕什么,除了流动资产,你还有长期投资和固定资产呢!”“固定资产有一些,但长期投资也不多,关键是还有6014万元的长期负债,综合起来算,再加上被抽掉的注册资本,其实我几乎没有什么价值了。”资产总额解释。
会计人手下写出来的每个数字都是有用的。写多了,会有点麻木的感觉,但如果你细细品味,深入浅出,了解每个账户,每个数字,以及他们之间的相互关系,学会跟数字对话,就能乐在其中。一是一、二是二,非但不会把数字搞错,而且还可能从平静的数字中发现“惊雷”。
企业的生产经营,经济效益的体现,有无发展前途,乃至对社会的贡献如何,哪一个离得开我们会计人写出来的数字呢?学会跟数字对话,“非一日之寒”,需要我们练就一套真本事、真功夫。踏踏实实工作,认认真真钻研,细细分析研究,你就会对数字产生感情,财会工作才会越做越有趣,越做越有味。跟数字对话不难,关键要做有心人。会计既是一个职业,一份工作,同时也是一门学问。在实际工作中,每个会计人,如果在做完工作的同时,再当一门学问去研究,学会跟数字对话,一点也不难。